تبلیغات
گروه حسابداری و حسابرسی حساب پردازان برتر - مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها
" ارائه دهنده خدمات حسابداری و حسابرسی در استان تهران و البرز با همکاری تیم مجرب و حرفه ای"
 
آخرین مطالب
 
پیوندهای روزانه
مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها


با عنایت به اینکه همه ساله تعداد بیشماری از حقوق بگیران بواسطه متغیر بودن میزان معافیت این منبع مالیاتی با مشکلات عدیده ای مواجه می باشند لذا در این بررسی بمنظور شفاف سازی و آگاهی هرچه بیشتر مودیان این بخش تلاش گردیده، ضمن آشنایی با مشمولین مالیات بر درآمد حقوق به سایر تکالیف و میزان معافیت مالیاتی آنان نیز اشاره گردد.


با ملاحظه و بررسی قانون مالیاتهای مستقیم مشاهده می شود که فصل سوم از باب سوم قانون مذکور به مالیات بردرآمد حقوق و تکالیف آنان اختصاص یافته است که شامل (۱۱) ماده و (۳) تبصره می گردد.

اشخاص مشمول مالیات بر درآمد حقوق

درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق می گردد.( ماده ۸۲)

درآمد مشمول مالیات حقوق

درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی‌) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌ های ‌مقرر در این قانون‌.

تبصره ـ درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیرتقویم و محاسبه می‌شود:

الف ـ مسکن با اثاثیه معادل ۲۵ درصد و بدون اثاثیه ۲۰ درصد حقوق و مزایای نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف ‌موضوع ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ‌) در ماه پس از وضع وجوهی که از این ‌بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ب ـ اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ۱۰ درصد و بدون ‌راننده معادل ۵ درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای ‌مزایای نقدی معاف موضوع ماده ۹۱ قانون‌ مالیاتهای مستقیم) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ج ـ سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام ‌شده برای ‌پرداخت ‌کننده حقوق.

معافیت مالیات حقوق

قانونگذار طی سالهای اخیر میزان معافیت مالیات حقوق را با توجه به اوضاع اقتصادی همچون تورم و سایر عوامل درحال تغییر تعیین کرده است شایان گفتن است براساس اصلاحیه قانون مالیاتها میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود که با عنایت به قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور سقف معافیت مالیاتی برای سال ۹۶ مبلغ دویست و چهل میلیون (۲۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰)ریال در سال در نظر گرفته شده است به عبارت دیگر اشخاصی که حقوق ماهانه آنان از دو میلیون (۲٫۰۰۰٫۰۰۰)تومان بیشتر نباشد از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف خواهند بود.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق

در گذشته نرخ مالیات بر درآمد حقوق در خصوص کارکنان دولت پس از کسر معافیتهای مقرر به نرخ مقطوع ده درصد (۱۰%) محاسبه می شد ولی در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیتهای مقرر تا مبلغ چهل و دو میلیون ریال به نرخ ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (۱۳۱) قانون مالیاتها اعمال می شد. با توجه به اینکه نرخهای مالیاتی متفاوت در بخشهای دولتی و خصوصی نوعی تبعیض میان شاغلین جامعه ایجاد می نماید از اینرو قانونگذار تلاش داشته است برای رفع هر گونه تبعیض در قانون و استقرار عدالت مالیاتی اقدام به یکسان سازی و یکنواختی نرخهای مالیاتی حقوق نماید. براین اساس در قانون مالیاتها مصوب ۳۱/۴/۹۴ نرخهای مالیاتی در هر دو بخش دولتی و غیر دولتی بطور یکسان و یکنواخت تعیین شده که بقرار ذیل قابل اعمال می باشد.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (۸۴) قانون مالیاتها و تا هفت برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن بیست درصد(۲۰% )است.(ماده۸۵)

تکالیف پرداخت کنندگان حقوق

پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده(۸۵) قانون مالیاتها محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امورمالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

همچنین پرداخت‌هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‌باشند، با عنوان حق‌المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‌التدریس، حق‌التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‌کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(۱۰%)می‌باشد. کارفرمایان موظف‌اند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین‌شده در ماده (۸۶) قانون مذکور با اعلام مشخصات دریافت‌کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند و درصورت تخلف، مسئول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهند بود.(ماده۸۶ و تبصره آن)

چنانچه پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی ذی صلاح مکلف است مالیات متعلق را با انضمام جرائم موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده(۱۵۷) قانون مذکور مطالبه کند.( ماده۹۰)

شرایط و نحوه استرداد

اضافه پرداختی بایت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات قانون مالیاتها مسترد خواهد شد مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد.

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست، رسیدگی های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام نماید. چنانچه درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.(ماده ۸۷)

درآمدهای معاف از پرداخت مالیات حقوق

در ادامه به برخی از درآمدهای حقوق که براساس قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف شده اند اشاره می گردد.

– حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده .(بند ۵ ماده ۹۱ ق.م.م)
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل (بند ۶ ماده ۹۱)

– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می گیرد. (بند ۸ ماده ۹۱)

– وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن (بند ۹ماده ۹۱)

– عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها (بند ۱۰ ماده ۹۱)

– خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود. (بند ۱۱ ماده۹۱)

– وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند (بند ۱۲ ماده ۹۱)

– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (بند ۱۳ ماده ۹۱)

– درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان (بند۱۴ ماده ۹۱)

شایان گفتن است پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان مشاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود. (ماده ۹۲).

منبع:سازمان امورمالیاتی



می توانید دیدگاه خود را بنویسید
https://executiveholidays.com.mt/azamara-quest/ یکشنبه 1 اردیبهشت 1398 01:20 ب.ظ
ロレックススーパーコピースーパーコピーブランド優良店
http://www.evreux-nature-environnement.org/v2/node/312 یکشنبه 1 اردیبهشت 1398 01:20 ب.ظ
スーパーコピー-高品質ブランドコピー-偽物通販-信用優良信頼
https://www.deadvocatenwijzer.nl یکشنبه 1 اردیبهشت 1398 01:19 ب.ظ
ブランドコピーのスーパーコピー専門ショップです。ルイヴィトン財布コピーをはじめ、ブランド財布コピーと
vtdAloks یکشنبه 1 اردیبهشت 1398 12:27 ب.ظ
http://1cialisehds.com/ - buying generic cialis online safe order generic viagra <a href="http://1cialisehds.com/#">best price cialis online</a>
sildenafil citrate generic viagra 100mg یکشنبه 1 اردیبهشت 1398 08:41 ق.ظ
Require peculiarly collecting terminated English hawthorn son facial expression. Super zeal rule
computable possess was gentleman's gentleman. Men standard Army
for the Liberation of Rwanda his dashwood subjects Modern. My sufficient
surrounded an companions dispatched in on. New beamish friends
and her another. Riff she does none making love richly still.
http://tinyurl.com/y4zv4peh یکشنبه 1 اردیبهشت 1398 04:26 ق.ظ
It's a shame you don't have a donate button! I'd most certainly donate to
this superb blog! I suppose for now i'll settle for bookmarking
and adding your RSS feed to my Google account.
I look forward to new updates and will talk about this website with my Facebook group.

Chat soon!
tinyurl.com یکشنبه 1 اردیبهشت 1398 01:38 ق.ظ
Hi, I do think this is a great web site. I stumbledupon it ;)
I may return once again since i have bookmarked it.
Money and freedom is the greatest way to change, may you be rich and continue to help others.
viagra online یکشنبه 1 اردیبهشت 1398 12:35 ق.ظ
dangers of alcohol and sildenafil http://www.triviagra.com/ dangers
of alcohol and sildenafil buy generic viagra online thuốc viagra tự nhiên
http://viagrauga.com/ شنبه 31 فروردین 1398 01:58 ب.ظ
what works best cialis or sildenafil viagra for sale
the sildenafil song seamus moore
Cristina Boner شنبه 31 فروردین 1398 11:08 ق.ظ
Definitely believe that which you said. Your favorite justification appeared to be on the internet the simplest thing to be aware
of. I say to you, I certainly get annoyed while people think about worries
that they just do not know about. You managed to hit
the nail upon the top and defined out the whole thing without having side
effect , people could take a signal. Will probably be back to get more.
Thanks
cialis usa شنبه 31 فروردین 1398 08:41 ق.ظ
dosage for daily tadalafil use [url=http://cialislet.com/]cialis usa[/url] como se
consume el tadalafil.
cealis شنبه 31 فروردین 1398 08:25 ق.ظ
keppra and tadalafil http://cialisps.com/ kjøpe tadalafil
spania
best place to buy viagra online pay by check شنبه 31 فروردین 1398 03:17 ق.ظ
sildenafil for weightlifting [url=http://www.viagrapid.com/]viagra no prescription[/url] sildenafil
for twenty year olds
us pharmacy no prior prescription شنبه 31 فروردین 1398 02:25 ق.ظ
<a href="http://canadianpharmacyxyz.com/">top 10 mail order pharmacies</a>
http://canadianpharmacyxyz.com/
<a href=http://canadianpharmacyxyz.com/>best online pharmacies canada</a>
prescription drugs online without جمعه 30 فروردین 1398 11:45 ب.ظ
<a href="http://canadianpharmaciesshippingbsl.com/">no 1 canadian pharcharmy online</a>
http://canadianpharmaciesshippingbsl.com/
<a href=http://canadianpharmaciesshippingbsl.com/>canadian pharmacy</a>
https://www.ratsgymnasium-bielefeld.de/index.php/schulleben/weihnachtsbasar جمعه 30 فروردین 1398 10:19 ب.ظ
グッチiPhoneXケース手帳型
overseas pharmacies that deliver to usa جمعه 30 فروردین 1398 09:01 ب.ظ
<a href="http://canadianpharmaciesrxbest.com/">best online pharmacies in canada</a>
http://canadianpharmaciesrxbest.com/
<a href=http://canadianpharmaciesrxbest.com/>best canadian mail order pharmacies</a>
http://viagragenupi.com جمعه 30 فروردین 1398 07:54 ب.ظ
what is viagra cream http://viagragenupi.com/ is viagra safe for 19 year olds
http://tinyurl.com/y3xqlb4g جمعه 30 فروردین 1398 06:32 ب.ظ
I am curious to find out what blog system you happen to be using?
I'm having some minor security issues with my latest
site and I'd like to find something more safeguarded.
Do you have any recommendations?
canadian online pharmacy جمعه 30 فروردین 1398 06:16 ب.ظ
<a href="http://canadianpharmaciesprofmeds.com/">online pharmacy with no prescription</a>
http://canadianpharmaciesprofmeds.com/
<a href=http://canadianpharmaciesprofmeds.com/>top rated online canadian pharmacies</a>
canadian pharmacies online جمعه 30 فروردین 1398 03:33 ب.ظ
<a href="http://canadianpharmaciesoffer.com/">most reliable canadian pharmacies</a>
http://canadianpharmaciesoffer.com/
<a href=http://canadianpharmaciesoffer.com/>pharcharmy online no precipitation</a>
bgditags جمعه 30 فروردین 1398 01:51 ب.ظ
http://buyviagaraonline.com/# - where to buy viagra online safely female viagra pills <a href="http://buyviagaraonline.com/#">buy viagra online pharmacy</a>
btgShusa جمعه 30 فروردین 1398 01:51 ب.ظ
http://buyviagricxr.com/index.html - best place to buy viagra online viagra for sale <a href="http://buyviagricxr.com/index.html">buy cheap viagra online</a>
pharmacy without dr prescriptions جمعه 30 فروردین 1398 10:14 ق.ظ
<a href="http://canadianpharmacieslink.com/">canadian pharmacies</a>
http://canadianpharmacieslink.com/
<a href=http://canadianpharmacieslink.com/>online drugstore</a>
buy sildenafil جمعه 30 فروردین 1398 08:50 ق.ظ
sildenafil rubor facial [url=http://viagrabs.com/]cheap viagra online[/url] what is the best
viagra on the market.
generic cialis online جمعه 30 فروردین 1398 08:47 ق.ظ
take 2 cialis 5mg cialisle.com can i take cialis with prednisone.
no prior prescription required pharmacy جمعه 30 فروردین 1398 07:41 ق.ظ
<a href="http://canadianpharmaciesgen.com/">canadian online pharmacies</a>
http://canadianpharmaciesgen.com/
<a href=http://canadianpharmaciesgen.com/>best online pharmacies canada</a>
http //www.reliablemedpharmacy.com/ جمعه 30 فروردین 1398 05:11 ق.ظ
<a href="http://canadianonlinepharmacywest.com/">top 10 mail order pharmacies</a>
http://canadianonlinepharmacywest.com/
<a href=http://canadianonlinepharmacywest.com/>no 1 canadian pharcharmy online</a>
vvsInamp جمعه 30 فروردین 1398 04:06 ق.ظ
[url=http://genericviragaonline.com/#]us pharmacy generic viagra[/url] cialis tadalafil <a href="http://genericviragaonline.com/#">what do generic viagra pills look like</a>
vavKniny جمعه 30 فروردین 1398 03:27 ق.ظ
http://cheapvirgaraonline.com/# - buy genuine viagra online viagra patent <a href="http://cheapvirgaraonline.com/#">to buy viagra online</a>
 
لبخندناراحتچشمک
نیشخندبغلسوال
قلبخجالتزبان
ماچتعجبعصبانی
عینکشیطانگریه
خندهقهقههخداحافظ
سبزقهرهورا
دستگلتفکر
نمایش نظرات 1 تا 30