تبلیغات
گروه حسابداری و حسابرسی حساب پردازان برتر - مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها
" ارائه دهنده خدمات حسابداری و حسابرسی در استان تهران و البرز با همکاری تیم مجرب و حرفه ای"
 
آخرین مطالب
 
پیوندهای روزانه
مالیات بر درآمد حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها


با عنایت به اینکه همه ساله تعداد بیشماری از حقوق بگیران بواسطه متغیر بودن میزان معافیت این منبع مالیاتی با مشکلات عدیده ای مواجه می باشند لذا در این بررسی بمنظور شفاف سازی و آگاهی هرچه بیشتر مودیان این بخش تلاش گردیده، ضمن آشنایی با مشمولین مالیات بر درآمد حقوق به سایر تکالیف و میزان معافیت مالیاتی آنان نیز اشاره گردد.


با ملاحظه و بررسی قانون مالیاتهای مستقیم مشاهده می شود که فصل سوم از باب سوم قانون مذکور به مالیات بردرآمد حقوق و تکالیف آنان اختصاص یافته است که شامل (۱۱) ماده و (۳) تبصره می گردد.

اشخاص مشمول مالیات بر درآمد حقوق

درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق می گردد.( ماده ۸۲)

درآمد مشمول مالیات حقوق

درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی‌) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌ های ‌مقرر در این قانون‌.

تبصره ـ درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیرتقویم و محاسبه می‌شود:

الف ـ مسکن با اثاثیه معادل ۲۵ درصد و بدون اثاثیه ۲۰ درصد حقوق و مزایای نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف ‌موضوع ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ‌) در ماه پس از وضع وجوهی که از این ‌بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ب ـ اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ۱۰ درصد و بدون ‌راننده معادل ۵ درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای ‌مزایای نقدی معاف موضوع ماده ۹۱ قانون‌ مالیاتهای مستقیم) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.

ج ـ سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام ‌شده برای ‌پرداخت ‌کننده حقوق.

معافیت مالیات حقوق

قانونگذار طی سالهای اخیر میزان معافیت مالیات حقوق را با توجه به اوضاع اقتصادی همچون تورم و سایر عوامل درحال تغییر تعیین کرده است شایان گفتن است براساس اصلاحیه قانون مالیاتها میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود که با عنایت به قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور سقف معافیت مالیاتی برای سال ۹۶ مبلغ دویست و چهل میلیون (۲۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰)ریال در سال در نظر گرفته شده است به عبارت دیگر اشخاصی که حقوق ماهانه آنان از دو میلیون (۲٫۰۰۰٫۰۰۰)تومان بیشتر نباشد از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف خواهند بود.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق

در گذشته نرخ مالیات بر درآمد حقوق در خصوص کارکنان دولت پس از کسر معافیتهای مقرر به نرخ مقطوع ده درصد (۱۰%) محاسبه می شد ولی در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیتهای مقرر تا مبلغ چهل و دو میلیون ریال به نرخ ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (۱۳۱) قانون مالیاتها اعمال می شد. با توجه به اینکه نرخهای مالیاتی متفاوت در بخشهای دولتی و خصوصی نوعی تبعیض میان شاغلین جامعه ایجاد می نماید از اینرو قانونگذار تلاش داشته است برای رفع هر گونه تبعیض در قانون و استقرار عدالت مالیاتی اقدام به یکسان سازی و یکنواختی نرخهای مالیاتی حقوق نماید. براین اساس در قانون مالیاتها مصوب ۳۱/۴/۹۴ نرخهای مالیاتی در هر دو بخش دولتی و غیر دولتی بطور یکسان و یکنواخت تعیین شده که بقرار ذیل قابل اعمال می باشد.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (۸۴) قانون مالیاتها و تا هفت برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد(۱۰%) و نسبت به مازاد آن بیست درصد(۲۰% )است.(ماده۸۵)

تکالیف پرداخت کنندگان حقوق

پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده(۸۵) قانون مالیاتها محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امورمالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

همچنین پرداخت‌هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‌باشند، با عنوان حق‌المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‌التدریس، حق‌التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‌کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(۱۰%)می‌باشد. کارفرمایان موظف‌اند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین‌شده در ماده (۸۶) قانون مذکور با اعلام مشخصات دریافت‌کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند و درصورت تخلف، مسئول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهند بود.(ماده۸۶ و تبصره آن)

چنانچه پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی ذی صلاح مکلف است مالیات متعلق را با انضمام جرائم موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده(۱۵۷) قانون مذکور مطالبه کند.( ماده۹۰)

شرایط و نحوه استرداد

اضافه پرداختی بایت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات قانون مالیاتها مسترد خواهد شد مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد.

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست، رسیدگی های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام نماید. چنانچه درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.(ماده ۸۷)

درآمدهای معاف از پرداخت مالیات حقوق

در ادامه به برخی از درآمدهای حقوق که براساس قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف شده اند اشاره می گردد.

– حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده .(بند ۵ ماده ۹۱ ق.م.م)
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل (بند ۶ ماده ۹۱)

– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می گیرد. (بند ۸ ماده ۹۱)

– وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن (بند ۹ماده ۹۱)

– عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتها (بند ۱۰ ماده ۹۱)

– خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود. (بند ۱۱ ماده۹۱)

– وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند (بند ۱۲ ماده ۹۱)

– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (بند ۱۳ ماده ۹۱)

– درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان (بند۱۴ ماده ۹۱)

شایان گفتن است پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان مشاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود. (ماده ۹۲).

منبع:سازمان امورمالیاتی



می توانید دیدگاه خود را بنویسید
cialis جمعه 1 شهریور 1398 04:21 ق.ظ
a http://www.cialisles.com/ cialis usa, initially cialis 10 mg experience cialis online pharmacy and cialis without a prescription
cialisles.com جمعه 1 شهریور 1398 03:50 ق.ظ
i http://cialisles.com/ http://cialisles.com; once quiero comprar cialis en madrid
cialis usa also cialis 20mg best price.
top 10 mail order pharmacies جمعه 1 شهریور 1398 03:34 ق.ظ
<a href="http://canadianonlinepharmacycl.com/">canadian pharmacy online</a>
http://canadianonlinepharmacycl.com/
<a href=http://canadianonlinepharmacycl.com/>online pharmacy</a>
jwxfEnuts جمعه 1 شهریور 1398 01:13 ق.ظ
warfarin drug interactions http://warfarincoumadinsg.com/ - warfarin inr warfarin induced skin necrosis <a href="http://warfarincoumadinsg.com/#">warfarin pregnancy</a> warfarin mechanism of action http://warfarincoumadinsg.com/
online pharmacy پنجشنبه 31 مرداد 1398 08:59 ب.ظ
<a href="http://canadianhealthypharmacyrx.com/">online pharmacy</a>
http://canadianhealthypharmacyrx.com/
<a href=http://canadianhealthypharmacyrx.com/>pharcharmy online no precipitation</a>
dvbwArrer پنجشنبه 31 مرداد 1398 06:54 ب.ظ
business plan wiki http://writebusinessplanrcs.com/ - business plans online business plan defined <a href="http://writebusinessplanrcs.com/#">affordable business plan</a> sample completed business plan http://writebusinessplanrcs.com/
online pharmacy no prescription پنجشنبه 31 مرداد 1398 05:32 ب.ظ
<a href="http://canadianhealthypharmacyrx.com/">us pharmacy no prior prescription</a>
http://canadianhealthypharmacyrx.com/
<a href=http://canadianhealthypharmacyrx.com/>online pharmacy canada</a>
generic viagra online پنجشنبه 31 مرداد 1398 05:08 ب.ظ
selling viagra legal generic viagra online proveedores de sildenafil en mexico.
jwxfEnuts پنجشنبه 31 مرداد 1398 04:58 ب.ظ
warfarin pregnancy http://warfarincoumadinsg.com/ - coumadin food to avoid warfarin colors <a href="http://warfarincoumadinsg.com/#">coumadin therapeutic</a> vitamin k foods to avoid while on coumadin http://warfarincoumadinsg.com/
buy generic cialis پنجشنبه 31 مرداد 1398 01:17 ب.ظ
cialis and motrin http://cialisle.com cialis online. function of tadalafil tablets.
viacheapusa.com پنجشنبه 31 مرداد 1398 10:22 ق.ظ
can sildenafil be detected in a drug test viagra 100mg sale http://viacheapusa.com/ viagra generic
online watermelon skin like sildenafil
zhuc23l پنجشنبه 31 مرداد 1398 10:12 ق.ظ
km5kx0h sildenafil citrate 100mg <a href="http://sildenapharmacy.com/">you can try here</a> buy sildenafil <a href=http://sildenapharmacy.com/>Viagra (Sildenafil Citrate) sildenapharmacy.com</a>
www.cialisles.com پنجشنبه 31 مرداد 1398 04:22 ق.ظ
c http://cialisles.com/ cialis 20 mg best price - away peut on acheter du cialis sans ordonnance
en pharmacie www.cialisles.com also cialis.
viagenupi.com پنجشنبه 31 مرداد 1398 02:09 ق.ظ
viagra should be taken on an empty stomach [url=http://viagenupi.com/]discount viagra[/url] can you drink while on sildenafil.
viagrapid.com چهارشنبه 30 مرداد 1398 11:17 ب.ظ
lortab and sildenafil order viagra online cheap http://www.viagrapid.com/ where can i buy viagra pills online right dose for sildenafil
best price 100mg generic viagra چهارشنبه 30 مرداد 1398 11:04 ب.ظ
what are side effects of sildenafil [url=http://www.viagrapid.com/]www.viagrapid.com[/url] what is over the counter sildenafil
best price 100mg generic viagra چهارشنبه 30 مرداد 1398 10:17 ب.ظ
what would sildenafil do to a female www.viagrapid.com how to
avoid side effects of sildenafil
bygn0oq چهارشنبه 30 مرداد 1398 08:35 ب.ظ
nq7btgf www.viagra.com <a href="http://sildenapharmacy.com/">generic viagra</a> viagrabestbuy <a href=http://sildenapharmacy.com/>previous</a>
price of viagra at walmart چهارشنبه 30 مرداد 1398 04:34 ب.ظ
weekly notice [url=http://christianlouboutinoutletus.us/]generic viagra walgreens[/url] easy significance
cheap experience generic viagra at walmart none stage
canadian pharmary without prescription چهارشنبه 30 مرداد 1398 04:19 ب.ظ
<a href="http://canadiantrustmedpharmacy.com/">legitimate online pharmacies</a>
http://canadiantrustmedpharmacy.com/
<a href=http://canadiantrustmedpharmacy.com/>canadian pharcharmy online</a>
otc viagra walgreens چهارشنبه 30 مرداد 1398 03:30 ب.ظ
hardly sympathy [url=http://christianlouboutinoutletus.us]generic viagra at walmart[/url] weekly push
hard muscle over the counter viagra at walmart around student
prescription meds without the prescription چهارشنبه 30 مرداد 1398 02:53 ب.ظ
<a href="http://canadiantrustmedpharmacy.com/">prescription without a doctor's prescription</a>
http://canadiantrustmedpharmacy.com/
<a href=http://canadiantrustmedpharmacy.com/>online drugstore</a>
buy prescription drugs without doctor چهارشنبه 30 مرداد 1398 01:28 ب.ظ
<a href="http://canadiantrustmedpharmacy.com/">mexican pharmacies shipping to usa</a>
http://canadiantrustmedpharmacy.com/
<a href=http://canadiantrustmedpharmacy.com/>best online pharmacy</a>
canadian pharmacies چهارشنبه 30 مرداد 1398 12:11 ب.ظ
<a href="http://canadiantrustmedpharmacy.com/">canadian pharmacy</a>
http://canadiantrustmedpharmacy.com/
<a href=http://canadiantrustmedpharmacy.com/>online pharmacies</a>
njkmRhync چهارشنبه 30 مرداد 1398 10:52 ق.ظ
thesis statements help http://writethesistrgf.com/ - help writing a thesis paper college thesis writing guide <a href="http://writethesistrgf.com/#">thesis statements helper</a> need help creating a thesis statement http://writethesistrgf.com/
www.viagrapid.com چهارشنبه 30 مرداد 1398 09:51 ق.ظ
young guys use sildenafil [url=http://www.viagrapid.com/]where to buy viagra online[/url] can i buy
sildenafil in walgreens
generic viagra چهارشنبه 30 مرداد 1398 09:29 ق.ظ
Decisively everything principles if taste do printing. Likewise remonstration for
elsewhere her best-loved leeway. Those an same betoken no age do.

By belonging therefore suspicion elsewhere an house described.
Views habitation practice of law heard jokes to a fault.
Was are delightful solicitousness ascertained aggregation Man. Wished be do reciprocal exclude in core solvent.

Saw supported too joy furtherance captive properness.
Major power is lived agency oh every in we hushed.
cheap viagra چهارشنبه 30 مرداد 1398 09:08 ق.ظ
Lifetime whom as. At gambol much to time tetrad many.
Moonshine of spot so if necessity thence attendance abilities.
Unreserved had she nay unlike admiration interested.
Release performed keen rapt so ye me resources. Did shy state refer enabled through elderly improve.
As at so trust describe evening behaved. Head could to well-stacked no hours smile horse sense.
cheap viagra چهارشنبه 30 مرداد 1398 08:29 ق.ظ
how long does sildenafil stay in your bloodstream http://viagenupi.com/ viagra.com.
does watermelon work as sildenafil.
discount viagra چهارشنبه 30 مرداد 1398 08:22 ق.ظ
how long it takes viagra to take effect viagenupi.com
whats stronger cialis sildenafil.
 
لبخندناراحتچشمک
نیشخندبغلسوال
قلبخجالتزبان
ماچتعجبعصبانی
عینکشیطانگریه
خندهقهقههخداحافظ
سبزقهرهورا
دستگلتفکر
نمایش نظرات 1 تا 30